交易性金融资产的账务处理应该怎么做？

交易性金融资产的会计处理流程如下：

1. 初始取得时：

- 借记“交易性金融资产—成本”（按公允价值计量）；

- 借记“应收股利”（对于已宣告但尚未发放的现金股利）；

- 借记“应收利息”（针对已到付息期而未领取的债券利息）；

- 借记“投资收益”（反映交易费用）；

- 借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”（若交易费用中包含可抵扣的增值税部分）；

- 贷记“其他货币资金”等科目（记录支付的总价款）。

2. 后续计量：

- 当公允价值高于账面价值时：

- 借记“交易性金融资产—公允价值变动”；

- 贷记“公允价值变动损益”。

- 反之，则进行相反操作。

3. 分配现金股利或计提利息时：

- 借记“应收股利”或“应收利息”；

- 贷记“投资收益”。

4. 实际收到现金股利或利息时：

- 借记“其他货币资金”等；

- 贷记“应收股利”或“应收利息”。

5. 出售交易性金融资产：

- 借记“其他货币资金”等（根据实际收到的净额）；

- 贷记“交易性金融资产—成本”；

- 贷记“交易性金融资产—公允价值变动”（若有增值）；

- 贷记或借记“投资收益”（根据差额计算结果）。

6. 转让金融商品涉及的增值税处理：

- 产生收益时：

- 借记“投资收益”等相关科目；

- 贷记“应交税费—转让金融商品应交增值税”。

- 发生损失时：

- 借记“应交税费—转让金融商品应交增值税”；

- 贷记“投资收益”等相应科目。

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