编制合并财务报表的理论基础是什么？

合并财务报表的编制理论基础主要有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论。
首先，母公司理论将合并财务报表视为母公司本身的财务报表反映的范围扩大来看待。从母公司角度来考虑合并财务报表的合并范围，选择适当的合并处理方法。
其次，实体理论认为合并财务报表是企业集团各成员企业构成的经济联合体的财务报表。它强调的是企业集团中所有成员企业构成的经济实体。无论是拥有多数股权的股东还是拥有少数股权的股东，在实体理论下都被一视同仁，同等对待。这是因为它们都是共同组成的经济实体的股东。
最后，所有权理论运用于合并财务报表编制时，既不强调企业集团中存在的法定控制关系，也不强调企业集团各成员企业所构成的经济实体。相反，它强调编制合并财务报表的企业对另一企业的经济活动和财务决策具有重大影响的所有权。所有权理论认为，母公司理论和实体理论都不能解决隶属于两个或两个以上企业集团的企业的合并财务报表编制问题。因此，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

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