小规模享受增值税优惠政策附加税如何计提

1、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提，在实现销售后，会计处理为：

借：应收账款/银行存款，

贷：主营业务收入，

贷：应交税金-应交增值税。

暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。

2、计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入，

实现销售后，计算增值税

借：应收账款/银行存款/库存现金，

贷：主营业务收入，

贷：应交税金-应交增值税，

计提附加税费时，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交城建税/教育费附加/地方教育费附加，

贷：营业外收入—补贴收入/税收减免。

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