债务重组时所得税怎么算？

《企业债务重组业务所得税处理办法》针对不同的重组形式制定了具体的税务处理方法，详细规定如下：
第四条 当债务人（企业）使用非现金资产清偿债务时，除非在企业改组或者清算中另有特别规定，应将此行为分解为两部分进行所得税处理。首先，按公允价值转让非现金资产；其次，以与该非现金资产公允价值相当的金额偿还债务。在此过程中，债务人（企业）需要确认有关资产的转让所得或损失。对于债权人（企业）而言，取得的非现金资产应当以其公允价值（包括相关税费）作为计税成本，用于计算企业所得税前可扣除的固定资产折旧、无形资产摊销费用或结转的商品销售成本等。
第五条 若债务重组通过将债务转换为资本的方式进行，除特殊情况外，则要求债务人（企业）将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而获得的股权公允价值之间的差额视为债务重组所得，并计入当期应纳税所得额。同时，债权人（企业）需将所获得的股权按照其公允价值确定为该项投资的计税成本。
第六条 在债务重组过程中，如果涉及债权人对债务人的让步，比如以低于债务计税成本的现金或非现金资产偿还债务等情况，则债务人应当将重组债务的计税成本与实际支付的现金金额或非现金资产公允价值（含相关税费）之间的差额确认为债务重组所得，并计入企业的当期应纳税所得额。相应地，债权人应当将重组债权的计税成本与其收到的现金或非现金资产公允价值之间的差额确认为当期债务重组损失，用以冲减应纳税所得。
第七条 对于采用修改其他债务条件来进行债务重组的情况，债务人应当将其重组债务的计税成本调整至未来应付金额，并将减少的部分确认为当期债务重组所得；而债权人则需要将债权的计税成本下调至未来的应收金额，同样把减少的部分视作当期债务重组损失。
第八条 企业在执行债务重组业务过程中，如果因用非现金资产抵债或是接受债权人的让步而确认的资产转让所得或债务重组所得数额较大，且一次性全额缴纳税款存在困难时，经主管税务机关批准后，可以在不超过五个纳税年度的时间内均匀分配到各年度的应纳税所得额中缴纳。

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