如何核算交易性金融资产的入账价值？

交易性金融资产的获取过程中，若支付的款项中包含了已经宣告但尚未发放的现金股利，或是已到付息期却未领取的债券利息，这部分金额不应被单独识别为应收项目，而是应当计入交易性金融资产的初始记录价值之中。

当出售交易性金融资产时，企业需要按照实际收到的资金数额，借记“银行存款”等相关科目。同时，根据该交易性金融资产的成本，贷记相应的成本科目；根据其公允价值的变动情况，贷记或借记“公允价值变动损益”科目；最终，根据交易的差额，贷记或借记“投资收益”科目。此外，还需按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，再相应地贷记或借记“投资收益”科目。

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