交易性金融资产的成本怎么算？

在购买交易性资产时，股利应记为应收股利。在持有期间收到的股利则直接计入投资收益进行核算。交易性金融资产的账务处理方式如下：

初始取得时：

借：交易性金融资产—成本（公允价值），

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），

投资收益（交易费用），

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），

贷：其他货币资金等（支付的总价款）。

后续计量：

当公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益。

当公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动。

当宣告分配现金股利或到期计提利息时：

借：应收股利或应收利息，

贷：投资收益。

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等，

贷：应收股利（或应收利息）。

出售交易性金融资产时：

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），

贷：交易性金融资产—成本，

交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，

应交税费—转让金融商品应交增值税。

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