母子公司合并时，往来账目怎么抵消？

1. 子公司所有者权益与母公司长期股权投资的抵销处理：

借：股本，

借：资本公积【购买日 评估增值 本年增加额】，

借：盈余公积【购买日 本年计提】，

借：未分配利润【购买日 调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】，

借：商誉，

贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】，

贷：少数股东权益。

2. 抵销投资收益：

借：投资收益，

借：少数股东损益，

借：未分配利润—年初【购买日】，

贷：提取盈余公积，

对所有者(或股东)的分配，

未分配利润—年末。

3. 内部交易存货：

借：营业收入，

贷：营业成本【差额】，

存货【未实现内部销售利润】，

借：存货—存货跌价准备，

贷：资产减值损失，

借：递延所得税资产，

贷：所得税费用。

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