合并报表时，收入和费用怎么抵消？

1、当期购进的存货，如果全部对外销售，则无需进行跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支出（子公司成本）。

2、如果当期购进的存货未全部对外销售，则需要进行相应的会计处理。

借：主营业务收入（母公司收入），

贷：主营业务支本（母公司成本），

贷：存货（母公司未实现的毛利）。

3、当部分存货对外销售，而另一部分形成存货时，需要进行更详细的会计处理。

①对外销售的部分，

借：主营业务收入（母公司×销售比例），

贷：主营业务成本（子公司×销售比例）。

②形成存货的部分，

借：主营业务收入（母公司×未销售比例），

贷：主营业务成本（母公司×未销售比例），

贷：存货（毛利×未销售比例）。

4、对于上期购进未销的存货，如果本期继续未销且无新购，则需要进行抵销处理。

借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利），

贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）。

5、如果上期未销存货在本期全部对外销售且无新购，也需要进行相应的抵销处理。

借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利），

贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）。

6、当上期未销存货部分对外销售、部分形成存货且无新增存货时，需要分别进行处理。

⑴对外销售，

借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例），

贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）。

⑵形成存货，

借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例），

贷：存货（未实现毛利×未销售比例）。

本文 原创，转载保留链接！网址：https://licai.bangqike.com/gupiao/1004189.html